Recepción de pagos del Impuesto Sobre Remuneraciones al Trabajo Personal


La base de este impuesto es el monto total de los pagos realizados en dinero o en especie por concepto de las remuneraciones por concepto de remuneración al trabajo personal prestado bajo la dirección o dependencia de un patrón, así como las remuneraciones por honorarios a personas que presten servicios a un prestatario, en el supuesto en que los mismos se lleven a cabo en las instalaciones de este último, o independientemente del lugar en que se presten.

La tasa del impuesto que se aplicará sobre el monto total de las remuneraciones en dinero o en especie, pagadas en un mes o parte de él, será del 2%.

El pago se presenta a más tardar el día 20 del mes siguiente al mes que se causa el impuesto.

El pago deberá realizarse de acuerdo al convenio, institución bancaria o comercio de su elección, mismo que se muestra en la parte inferior del pase a caja y al recibir el contribuyente el comprobante de pago, deberá revisar que este correcto el número de convenio y el importe al que se realizó el depósito. La obligación fiscal se aplicará dentro de las 24 a 48 horas posteriores.

El contribuyente debe ingresar a su cuenta única para obtener su pase a caja en http://hacienda.sonora.gob.mx/empresas/isrtp/ para realizar su pago.


Información General

Nombre Ciudadano I.S.R.T.P. 2% sobre nómina

Modalidades Presencial En Línea Ventanilla

Tiempo de Respuesta 30 Minuto(s)


Folio SON-SH-75-0015-ABF

Publicación 2020-03-20 08:51:43


Nivel Estatal

Clasificación Servicio

Tipo Personal

Sector Servicios Financieros


Dependencia / Entidad Secretaría de Hacienda

Unidad Administrativa Dirección General de Recaudación

Contacto

Nombre C.P. Francisca Gloria Sánchez Navarro

Correo Electrónico fsanchez@haciendasonora.gob.mx

Teléfono (1): 662-108-4000 Ext. 4287


¿Cuáles son los Criterios de Resolución?
Podrá generar su pase a caja a través del portal electrónico http://hacienda.sonora.gob.mx/empresas/isrtp/

En caso de contar con caso de seguimiento por omisión de pago, deberá acudir a la Agencia Fiscal mas cercana a su domicilio, a solicitar su pase a caja, y deberá proporcionar los importes referentes al cálculo mediante hoja de trabajo en excel.

Para realizar el cálculo o declaración del pago, deberá considerar la suma total de empleados contratados en cada una de las sucursales o establecimientos, en caso de que los hubiere. Desglosando los importes correspondientes en cada uno.

Este impuesto se pagará mediante declaración mensual dentro de los primeros veinte días del mes siguiente a aquél en que se causó, ante la oficina recaudadora o institución autorizada al efecto, por lo que podrá emitirse requerimiento de obligaciones omitidas si se paga después del dia 20. Invariableblente de la fecha de vencimiento del pase que genere.
¿En qué casos se realiza el trámite o servicio?
El contribuyente deberá realizar sus Pagos del Impuesto Sobre Remuneraciones al Trabajo Personal cuando cuente con empleados en el Estado de Sonora o bien cuando realice pago por remuneraciones por honorarios a personas que presten servicios a un prestatario, en el supuesto en que los mismos se lleven a cabo en las instalaciones de este último, o independientemente del lugar en que se presten.
¿Cuáles son los pasos para realizar el trámite o servicio?
1. Presentar su declaración en el portal.
2. Generar su pase a caja
3. Realizar su pago en la institución autorizada.
¿Personalidad jurídica?
Ambas (física y moral)

Observaciones En el supuesto de que tenga problemas para realizar el pago en los lugares citados o no estar de acuerdo con el importe a pagar, para su aclaración debe comunicarse al teléfono que se le indica en el Internet o bien, acudir a la oficina recaudadora que le corresponda.


Palabras clave 2% Nómina ISRTP Impuesto sobre nómina

Domicilios

Agencia Fiscal Agua Prieta
Domicilio

Calle Calle 6 y Avenida 4

Colonia Centro

No. Int.

No. Ext. S/N

Municipio Agua Prieta

Localidad Agua Prieta

C.P. 84210

Correo Electrónico efaguaprieta@haciendasonora.gob.mx

Teléfonos

Teléfono (1): 016-333-3812 Ext.

Referencias

Horarios

Instrucciones

Lunes Martes Miércoles Jueves Viernes Sábado Domingo
08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 - -
Agencia Fiscal Caborca
Domicilio

Calle Calle Sexta Y Avenida R

Colonia Centro

No. Int.

No. Ext. S/N

Municipio Caborca

Localidad Caborca

C.P. 83600

Correo Electrónico efcaborca@haciendasonora.gob.mx

Teléfonos

Teléfono (1): 016-373-7203 Ext.

Referencias

Horarios

Instrucciones

Lunes Martes Miércoles Jueves Viernes Sábado Domingo
08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 - -
Agencia Fiscal Cananea
Domicilio

Calle Calle 9 y Callejón Bravo entre Sinaloa y Obregón

Colonia Centro

No. Int.

No. Ext. S/N

Municipio Cananea

Localidad Cananea

C.P. 84623

Correo Electrónico efcananea@haciendasonora.gob.mx

Teléfonos

Teléfono (1): 016-451-0121 Ext.

Referencias

Horarios

Instrucciones

Lunes Martes Miércoles Jueves Viernes Sábado Domingo
08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 - -
Agencia Fiscal Cd. Obregón
Domicilio

Calle 5 de Febrero entre Hidalgo y Allende

Colonia Centro

No. Int.

No. Ext. S/N

Municipio Cajeme

Localidad Cd. Obregón

C.P. 85000

Correo Electrónico efobregon@haciendasonora.gob.mx

Teléfonos

Teléfono (1): 016-444-1323 Ext.

Referencias

Horarios

Instrucciones

Lunes Martes Miércoles Jueves Viernes Sábado Domingo
08:00 - 18:00 08:00 - 18:00 08:00 - 18:00 08:00 - 18:00 08:00 - 18:00 09:00 - 13:00 -
Sub Agencia Fiscal California Ciudad Obregón
Domicilio

Calle California Norte, entre Morelos y Yaqui

Colonia Quinta Díaz

No. Int.

No. Ext. 440

Municipio Cajeme

Localidad Cd. Obregón

C.P. 85110

Correo Electrónico efcalifornia@haciendasonora.gob.mx

Teléfonos

Teléfono (1): 016-444-1591 Ext.

Referencias

Horarios

Instrucciones

Lunes Martes Miércoles Jueves Viernes Sábado Domingo
08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 - -
Sub Agencia Fiscal Empalme
Domicilio

Calle Avenida Revolución entre Hidalgo y Allende

Colonia Moderna

No. Int.

No. Ext. S/N

Municipio Empalme

Localidad Empalme

C.P. 85510

Correo Electrónico efempalme@haciendasonora.gob.mx

Teléfonos

Teléfono (1): 016-221-1301 Ext.

Referencias

Horarios

Instrucciones

Lunes Martes Miércoles Jueves Viernes Sábado Domingo
08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 - -
Agencia Fiscal Guaymas
Domicilio

Calle Calzada Agustín García López y Blvd. Paseo Las Villas

Colonia Fraccionamiento Las Villas

No. Int.

No. Ext. 1000

Municipio Guaymas

Localidad Guaymas

C.P. 85440

Correo Electrónico efguaymas@haciendasonora.gob.mx

Teléfonos

Teléfono (1): 016-222-2254 Ext.

Referencias

Horarios

Instrucciones

Lunes Martes Miércoles Jueves Viernes Sábado Domingo
08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 09:00 - 13:00 -
Agencia Fiscal Hermosillo Centro de Gobierno
Domicilio

Calle Comonfort y Avenida de la Cultura

Colonia Vado del Rio

No. Int.

No. Ext. S/N

Municipio Hermosillo

Localidad Hermosillo

C.P. 83280

Correo Electrónico efhermosillo@haciendasonora.gob.mx

Teléfonos

Teléfono (1): 662-217-1732 Ext.

Referencias

Edificio Sonora, ala sur, planta baja.

Horarios

Instrucciones

Lunes Martes Miércoles Jueves Viernes Sábado Domingo
08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 - -
Sub Agencia Fiscal Hermosillo CUM
Domicilio

Calle Blvd. Solidaridad y Periférico Norte

Colonia Alvaro Obregon

No. Int.

No. Ext. S/N

Municipio Hermosillo

Localidad Hermosillo

C.P. 83170

Correo Electrónico efcum@haciendasonora.gob.mx

Teléfonos

Teléfono (1): 662-236-6431 Ext.

Referencias

Horarios

Instrucciones

Lunes Martes Miércoles Jueves Viernes Sábado Domingo
08:00 - 18:00 08:00 - 18:00 08:00 - 18:00 08:00 - 18:00 08:00 - 18:00 09:00 - 13:00 -
Sub Agencia Fiscal Hermosillo Parque Industrial
Domicilio

Calle Carretera a la Colorada y Blvd. Calesa

Colonia Parque Industrial

No. Int. Local 28

No. Ext. S/N

Municipio Hermosillo

Localidad Hermosillo

C.P. 83294

Correo Electrónico efindustrial@haciendasonora.gob.mx

Teléfonos

Teléfono (1): 662-251-0474 Ext.

Referencias

Plaza Futura

Horarios

Instrucciones

Lunes Martes Miércoles Jueves Viernes Sábado Domingo
08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 - -
Sub Agencia Fiscal Poblado Miguel Alemán
Domicilio

Calle Primero de Junio esquina con Alicia Arellano

Colonia Centro

No. Int.

No. Ext. S/N

Municipio Hermosillo

Localidad Poblado Miguel Alemán Valdez

C.P. 83345

Correo Electrónico efmaleman@haciendasonora.gob.mx

Teléfonos

Teléfono (1): 662-158-0302 Ext.

Referencias

Horarios

Instrucciones

Lunes Martes Miércoles Jueves Viernes Sábado Domingo
08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 - -
Agencia Fiscal Huatabampo
Domicilio

Calle No Reelección esquina con Constitución

Colonia Centro

No. Int.

No. Ext. S/N

Municipio Huatabampo

Localidad Huatabampo

C.P. 85900

Correo Electrónico efhuatabampo@haciendasonora.gob.mx

Teléfonos

Teléfono (1): 647-426-0649 Ext.

Referencias

Horarios

Instrucciones

Lunes Martes Miércoles Jueves Viernes Sábado Domingo
08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 - -
Agencia Fiscal Magdalena
Domicilio

Calle Avenida Obregón y Allende

Colonia Centro

No. Int.

No. Ext. S/N

Municipio Magdalena de Kino

Localidad Magdalena

C.P. 84160

Correo Electrónico efmagdalena@haciendasonora.gob.mx

Teléfonos

Teléfono (1): 632-322-3552 Ext.

Referencias

En Palacio Municipal.

Horarios

Instrucciones

Lunes Martes Miércoles Jueves Viernes Sábado Domingo
08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 - -
Agencia Fiscal Moctezuma
Domicilio

Calle Plaza Juárez No.4

Colonia Centro

No. Int.

No. Ext. S/N

Municipio Moctezuma

Localidad Moctezuma

C.P. 84560

Correo Electrónico efmoctezuma@haciendasonora.gob.mx

Teléfonos

Teléfono (1): 634-243-1037 Ext.

Referencias

Horarios

Instrucciones

Lunes Martes Miércoles Jueves Viernes Sábado Domingo
08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 - -
Agencia Fiscal Nacozari
Domicilio

Calle Francisco I. Madero 96 esquina con Sonora

Colonia Centro

No. Int.

No. Ext. S/N

Municipio Nacozari de García

Localidad Nacozari de García

C.P. 84340

Correo Electrónico efnacozari@haciendasonora.gob.mx

Teléfonos

Teléfono (1): 634-342-0587 Ext.

Referencias

Horarios

Instrucciones

Lunes Martes Miércoles Jueves Viernes Sábado Domingo
08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 - -
Agencia Fiscal Navojoa
Domicilio

Calle Avenida Morelos esquina con García Morales

Colonia Centro

No. Int.

No. Ext. #117-A

Municipio Navojoa

Localidad Navojoa

C.P. 85800

Correo Electrónico efnavojoa@haciendasonora.gob.mx

Teléfonos

Teléfono (1): 642-422-4084 Ext.

Referencias

Planta alta

Horarios

Instrucciones

Lunes Martes Miércoles Jueves Viernes Sábado Domingo
08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 09:00 - 13:00 -
Sub Agencia Fiscal Navojoa
Domicilio

Calle Huatabampo y Blvd. Lázaro Cárdenas Plaza Sonora

Colonia SOP

No. Int.

No. Ext. S/N

Municipio Navojoa

Localidad Navojoa

C.P. 85890

Correo Electrónico efsubnavojoa@haciendasonora.gob.mx

Teléfonos

Teléfono (1): 642-421-0057 Ext.

Referencias

Locales 1 y 2

Horarios

Instrucciones

Lunes Martes Miércoles Jueves Viernes Sábado Domingo
08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 - -
Agencia Fiscal Nogales
Domicilio

Calle Campillo

Colonia Centro

No. Int.

No. Ext. 140

Municipio Nogales

Localidad Nogales

C.P. 84094

Correo Electrónico efnogales@haciendasonora.gob.mx

Teléfonos

Teléfono (1): 631-312-0219 Ext.

Referencias

Horarios

Instrucciones

Lunes Martes Miércoles Jueves Viernes Sábado Domingo
08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 09:00 - 13:00 -
Sub Agencia Fiscal Nogales Puerta del Sur
Domicilio

Calle Avenida Calzada Industrial, Nuevo Nogales

Colonia Parque Industrial Nogales

No. Int. Local B-1

No. Ext. 190

Municipio Nogales

Localidad Nogales

C.P. 84094

Correo Electrónico efsubnogales@haciendasonora.gob.mx

Teléfonos

Teléfono (1): 631-320-8042 Ext.

Referencias

Plaza comercial Puerta del Sur.

Horarios

Instrucciones

Lunes Martes Miércoles Jueves Viernes Sábado Domingo
08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 - -
Agencia Fiscal Puerto Peñasco
Domicilio

Calle Avenida Luis Encinas y Calle 26

Colonia Ferrocarril Playas

No. Int.

No. Ext. 260

Municipio Puerto Peñasco

Localidad Puerto Peñasco

C.P. 83555

Correo Electrónico efpenasco@haciendasonora.gob.mx

Teléfonos

Teléfono (1): 638-383-1148 Ext.

Referencias

Horarios

Instrucciones

Lunes Martes Miércoles Jueves Viernes Sábado Domingo
08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 - -
Agencia Fiscal San Luis Rio Colorado
Domicilio

Calle Avenida Hidalgo entre Cuarta y Quinta

Colonia Comercial

No. Int.

No. Ext. S/N

Municipio San Luis Río Colorado

Localidad San Luis Río Colorado

C.P. 83449

Correo Electrónico efsanluis@haciendasonora.gob.mx

Teléfonos

Teléfono (1): 653-534-1509 Ext.

Referencias

Horarios

Instrucciones

Lunes Martes Miércoles Jueves Viernes Sábado Domingo
08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 09:00 - 13:00 -
Agencia Fiscal Sahuaripa
Domicilio

Calle Avenida Rafael V. Meneses esquina calle Miguel Hidalgo

Colonia Centro

No. Int.

No. Ext. S/N

Municipio Sahuaripa

Localidad Sahuaripa

C.P. 85600

Correo Electrónico efsahuaripa@haciendasonora.gob.mx

Teléfonos

Teléfono (1): 634-343-1059 Ext.

Referencias

Horarios

Instrucciones

Lunes Martes Miércoles Jueves Viernes Sábado Domingo
08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 - -
Sub Agencia Fiscal Santa Ana
Domicilio

Calle Avenida Serna y Zaragoza esquina

Colonia Centro

No. Int. Local 9

No. Ext. S/N

Municipio Santa Ana

Localidad Santa Ana

C.P. 84600

Correo Electrónico efsantaana@haciendasonora.gob.mx

Teléfonos

Teléfono (1): 641-324-3041 Ext.

Referencias

Horarios

Instrucciones

Lunes Martes Miércoles Jueves Viernes Sábado Domingo
08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 - -
Sub Agencia Vicam
Domicilio

Calle Lazaro Cardenas entre Severiano Puertas y Yaqui

Colonia Centro

No. Int.

No. Ext. S/N

Municipio Cajeme

Localidad Vícam

C.P. 85510

Correo Electrónico efvicam@haciendasonora.gob.mx

Teléfonos

Teléfono (1): 643-438-0048 Ext.

Referencias

Horarios

Instrucciones

Lunes Martes Miércoles Jueves Viernes Sábado Domingo
08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 - -
Agencia Fiscal Huepac
Domicilio

Calle Morelos esquina con Avenida General Padilla

Colonia Centro

No. Int.

No. Ext. S/N

Municipio Huépac

Localidad Huépac

C.P. 84860

Correo Electrónico efhuepac@haciendasonora.gob.mx

Teléfonos

Teléfono (1): 623-231-5330 Ext.

Referencias

Horarios

Instrucciones

Lunes Martes Miércoles Jueves Viernes Sábado Domingo
08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 - -
Sub Agencia Fiscal Sonoyta
Domicilio

Calle Altar y Paseo del Bosque

Colonia Centro

No. Int. Local 3

No. Ext. S/N

Municipio General Plutarco Elías Calles

Localidad Sonoyta

C.P. 83570

Correo Electrónico efsonoyta@haciendasonora.gob.mx

Teléfonos

Teléfono (1): 651-512-1259 Ext.

Referencias

Plaza Mezquite.

Horarios

Instrucciones

Lunes Martes Miércoles Jueves Viernes Sábado Domingo
08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 - -
Agencia Fiscal Hermosillo (Centro de Gobierno)
Domicilio

Calle Comonfort y Avenida de la Cultura

Colonia Vado del Rio

No. Int.

No. Ext. S/N

Municipio Hermosillo

Localidad Hermosillo

C.P. 83280

Correo Electrónico efhermosillo@haciendasonora.gob.mx

Teléfonos

Teléfono (1): 662-217-1732 Ext.

Referencias

Edificio Sonora, ala sur, planta baja.

Horarios

Instrucciones

Lunes Martes Miércoles Jueves Viernes Sábado Domingo
08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 08:00 - 15:00 - -

Costos

Gratuito

Descripción Gratuito

Notas El día de vencimiento de pago son los días 20 de cada mes, por lo que puede emitirse requerimiento de obligaciones omitidas si se paga después del día 20, invariablemente de la fecha de vencimiento del pase que genere.

¿Tiene Vigencia? No

Tiempo de Respuesta

Notas A partir de que el contribuyente se presente en ventanilla con la documentación requerida.

Tiempo de Respuesta 30 Minuto(s)

Afirmativa/Negativa Ficta

¿Aplica? No aplica

Requisitos

1-. Estar inscrito en el Registro Estatal de Contribuyentes, con la obligación fiscal del Impuesto Sobre Remuneraciones al Trabajo Personal.

Presentar mediante Escrito libre

2.- Accesar el sitio de internet http://hacienda.sonora.gob.mx/empresas/isrtp/ (Generar su cuenta única a través del medio electrónico https://cuentaunica.siiafhacienda.gob.mx/Account/Login) calcular la declaración y elegir el lugar o forma de pago.

Presentar mediante Escrito libre


Notas Cuando la declaración es en 0 (cero) a pagar por motivo de baja de trabajadores deberá acudir a la Agencia Fiscal a solicitar el pase a caja,deberá llevar copia de la baja de los trabajadores y ultima liquidación ante IMSS, en el caso que solo haya contado con empleados por honorarios presentar la constancia de situación fiscal ante el SAT actualizada; el contribuyente deberá conservar las evidencias del pago respectivo.

Comprobantes

Descargar Pase a caja del Impuesto Sobre Remuneraciones al Trabajo Personal, así como el comprobante de pago expedido la institución bancaria o el comercio autorizado

Se deberá conservar para fines de acreditación, inspección y verificación con motivo del trámite o servicio.

Lugares de Pago

BBVA BANCOMER

Número de Cuenta CIE 1257994

Referencia Bancaria Línea de Captura de 24 dígitos

BANAMEX

Número de Cuenta PA 4233 01

Referencia Bancaria Línea de Captura de 24 dígitos

SANTANDER

Número de Cuenta 1253

Referencia Bancaria Línea de Captura de 24 dígitos

BANORTE

Número de Cuenta 4814

Referencia Bancaria Línea de Captura de 24 dígitos

HSBC

Número de Cuenta RAP 3303

Referencia Bancaria Línea de Captura de 24 dígitos

OXXO

Número de Cuenta S/N

Referencia Bancaria Línea de captura de comercio

BENAVIDES

Número de Cuenta S/N

Referencia Bancaria Línea de captura de comercio

ABARREY

Número de Cuenta S/N

Referencia Bancaria Línea de captura de comercio

SUPER DEL NORTE

Número de Cuenta S/N

Referencia Bancaria Línea de captura de comercio

TELECOMM

Número de Cuenta S/N

Referencia Bancaria Línea de captura de comercio

Portal Hacienda Sonora

Número de Cuenta S/N

Referencia Bancaria Folio Pase a Caja

Cajero Automático

Número de Cuenta S/N

Referencia Bancaria Folio Pase a Caja

ELEKTRA

Número de Cuenta S/N

Referencia Bancaria Línea de captura de comercio

Fundamentos Jurídicos

Ley de Hacienda del Estado

Capítulo

Artículo 213-221 BIS, 246, 289 y 292 BIS

Fracción

Párrafo

Numeral

Inciso


Cita textual de la normatividad ARTÍCULO 213.- Es objeto de este Impuesto, la realización de pagos en dinero o en especie por concepto de remuneración al trabajo personal prestado bajo la dirección o dependencia de un patrón, así como las remuneraciones por honorarios a personas que presten servicios a un prestatario, en el supuesto en que los mismos se lleven a cabo en las instalaciones de este último, o independientemente del lugar en que se presten.

ARTÍCULO 214.- La base de este impuesto es el monto total de los pagos realizados en dinero o en especie por concepto de las remuneraciones a que se refiere el artículo 213 de esta Ley.

ARTÍCULO 215.- Son sujetos del impuesto quienes realicen los pagos en dinero o en especie por las remuneraciones a que se refiere el artículo 213 de esta Ley.

ARTÍCULO 216.- La tasa del impuesto que se aplicará sobre el monto total de las remuneraciones en dinero o en especie, pagadas en un mes o parte de él, será del 2%. Los contribuyentes que realicen las actividades previstas en el párrafo anterior no podrán acumular estímulos o beneficios de esta Ley o de otras Leyes afines.

ARTÍCULO 217.- Están obligados a recaudar el impuesto los sujetos que perciban los pagos gravados con este impuesto, cuando quien los realice resida fuera del Estado.

ARTÍCULO 218.- No causan este impuesto los pagos que se realicen por concepto de:
I .- Se deroga;
II.- Se deroga;
III.- Se deroga;
IV.- Contraprestaciones cubiertas por instituciones y asociaciones con fines no lucrativos que promuevan o realicen asistencia social en cualquiera de sus formas, así como las que lleven a cabo gratuitamente, actividades sociales, deportivas o culturales. Los contribuyentes que encuadren en el presente supuesto deberán presentar antes del mes de Enero del ejercicio fiscal siguiente una sola declaración en la cual se detallen las erogaciones realizadas por remuneraciones durante el ejercicio fiscal de aplicación. Según los lineamientos que emita la Secretaría de Hacienda;
V.- Se deroga;
... Se deroga.
VI.- Contraprestaciones pagadas a personas con discapacidad.
VII.- Se deroga.
VIII.- Aportaciones al Sistema de Ahorro para el Retiro, al Instituto del Fondo Nacional para la Vivienda de los Trabajadores, al Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado de Sonora, Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, al Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas y las cuotas al Instituto Mexicano del Seguro Social a cargo del patrón.
IX.- Gastos funerarios.
X.- Becas educacionales a favor de trabajadores y sus hijos, siempre y cuando sean en Instituciones con reconocimiento de validez oficial.
XI.- Primas de seguro de gastos médicos y de vida.
XII.- Aportación del patrón a los fondos de ahorro siempre y cuando se integre por una cantidad igual a la aportada por el trabajador y se retire una vez al año, y
XIII.- Pagos que resulten del subsidio para el empleo conforme a la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
XIV.- Se deroga.
XIV Bis.- Al patrón que contrate algún trabajador de recién ingreso para ocupar algún puesto de nueva creación, sin que pueda recibir este beneficio alguna entidad o dependencia pública, siendo aplicable únicamente respecto de trabajadores que perciban, diariamente, hasta seis veces Unidad de Medida y Actualización general vigente en el Estado prevaleciente en la zona donde se haya dado la contratación.
Para los efectos de la presente fracción, se entenderá por trabajador de recién ingreso, la persona que preste sus servicios a su patrón y que cumpla con una o más de las siguientes características:
a) Tener entre 18 y 29 años de edad, que no hayan causado previamente alta ante el Instituto Mexicano del Seguro Social o cualquier otro instituto de seguridad social legalmente reconocido, y que hayan terminado su educación obligatoria, salvo los casos de excepción que apruebe la autoridad correspondiente, en términos de lo dispuesto en el artículo 22 de la Ley Federal del Trabajo; así como también, la autorización de sus padres o tutores a que se refiere el artículo 23 de la misma Ley señalada;
b) Ser recién egresado de una universidad, tecnológico, colegio de bachilleres u otro centro de preparación académica y que no haya cotizado previamente ante el Instituto Mexicano del Seguro Social o cualquier otro instituto de seguridad social legalmente reconocido;
c).- Se deroga.
d).- Se deroga.
XV.- El tiempo extraordinario dentro de los márgenes señalados en la Ley Federal del Trabajo.
Para que los conceptos mencionados en este artículo, se les excluya del objeto del Impuesto a que se refiere este Capítulo, deberán estar desglosados en la declaración mensual del Impuesto Sobre Remuneraciones al Trabajo Personal y debidamente identificados y registrados en la Contabilidad del Contribuyente.

ARTÍCULO 218-BIS.- Se otorga un estímulo fiscal consistente en una reducción de ocho por ciento en el pago del impuesto a personas físicas y morales que realicen aportaciones en efectivo, no onerosas, ni remunerativas, equivalentes al impuesto causado en el periodo, a instituciones de asistencia privada, autorizadas por la Secretaría de Hacienda y cuyo objeto, preponderantemente, sea brindar apoyos económicos bajo un esquema de aportaciones paritarias con fines específicos a organizaciones e instituciones de la sociedad civil que proporcionen, gratuitamente, servicios de asistencia social a la población del Estado con niveles mayores de marginación económica y social.

Dicho estímulo fiscal también deberá ser otorgado, reducido en un cincuenta por ciento, a personas físicas y morales por concepto de remuneración al trabajo personal prestado por adultos mayores. Para los fines del presente artículo, deberá entenderse por esquema de aportaciones paritarias con fines específicos aquél en el que la institución aportante y la institución beneficiaria
otorguen la misma cantidad de recursos para alcanzar a través de esta última un fin específico, siempre que éste se haga explícito y cumpla con objetivos en materia de asistencia social.

El presente estímulo será otorgado de conformidad con los lineamientos que al efecto expida la Secretaría de Hacienda.

La Secretaría de Hacienda hará efectivo el estímulo mediante la selección del mismo, al rendir la declaración correspondiente.

La Secretaría de Hacienda otorgará anualmente este beneficio de hasta el 8% del impuesto presupuestado en la Ley de Ingresos del Estado del ejercicio correspondiente.

El otorgamiento del estímulo en el pago del impuesto a que se refiere el presente artículo, no exime el pago del impuesto para el sostenimiento de las Universidades de Sonora y de la contribución para el Consejo Estatal de Concertación para la Obra Pública ni las Contribuciones para el Fortalecimiento de la Infraestructura Educativa.

Se deroga párrafo.

El beneficio que se confiere en el presente artículo no otorga a los contribuyentes el derecho a devolución, ni será aplicable en los accesorios en caso de que estos se hubieren causado. Se otorga un estímulo fiscal a las micros, pequeñas, medianas y grandes empresas establecidas en el Estado que hayan generado empleos en los últimos 12 meses, o que vayan a generar empleo en el ejercicio fiscal de que se trate, equivalente al 13.8% del Impuesto sobre Remuneraciones al Trabajo Personal que se cause, el cual se disminuirá contra el propio impuesto, en la misma declaración del período al que corresponda el pago; en ese sentido los impuestos estatales causados por el pago de este impuesto sobre remuneración al trabajo personal serán determinados una vez aplicando el estímulo.

Dicho estímulo será aplicable a todas las micros, pequeñas, medianas y grandes empresas del Estado que se encuentren legal y físicamente establecidas en Sonora; y que además hayan incrementado el número de trabajadores en los parámetros establecidos en la siguiente tabla, considerando para ello el incremento en la plantilla laboral, tomando como base los empleados formales registrados ante el Instituto Mexicano del Seguro Social o cualquier otro instituto de seguridad social legalmente reconocido al último día del ejercicio fiscal siguiente:

Tamaño Empleados (Servicio) Empleados (Comercio) Empleados (Industria) Condicionante para acceder al Estímulo
Micros 1-14 1-14 1-14 Generar 2 empleos
Pequeñas 15-50 15-50 15-50 Incremento en empleos del 10%
Medianas 51-100 51-100 51-250 Incremento en empleos del 8.5%
Grandes 101 en adelante 101 en adelante 250 en adelante Conservar por lo menos el 90% de la plantilla
laboral

O bien que hayan presentado un incremento de por lo menos un 5% en sus remuneraciones al trabajo personal declaradas al último día del ejercicio fiscal inmediato anterior y su aumento al último día del ejercicio fiscal siguiente.

Las grandes empresas tendrán el beneficio fiscal siempre y cuando demuestren la conservación de por lo menos el 90% de su plantilla laboral; asimismo, aplicará a los contribuyentes de dicho Impuesto que presenten un incremento en su plantilla laboral durante el ejercicio de que se ztrate, tomando como base para su cálculo el número de trabajadores al mismo mes del año anterior y su aumento al período en declaraciones y que cumplan con los siguientes parámetros:

Tamaño Empleados (Servicio) Empleados (Comercio) Empleados (Industria) Condicionante para acceder al Estímulo
Micros 1-14 1-14 1-14 Generar 2 empleos
Pequeñas 15-50 15-50 15-50 Incremento en empleos del 10%
Medianas 51-100 51-100 51-250 Incremento en empleos del 8.5%
Grandes 101 en adelante 101 en adelante 250 en adelante Conservar por lo menos el 90% de la plantilla
laboral


O bien que hayan presentado un incremento de por lo menos 5% en remuneraciones al trabajo personal declaradas en el mismo mes del año anterior y su incremento al periodo en declaración.

Para efectos del presente artículo, se considera como plantilla laboral el número de empleados registrados ante el Instituto Mexicano del Seguro Social o cualquier otro instituto de seguridad social legalmente reconocido.

El beneficio fiscal establecido en el presente artículo se aplicará única y exclusivamente si sus beneficiarios se encuentran al corriente en sus obligaciones fiscales, en el momento en que se aplique el estímulo.

Se deroga párrafo.

El beneficio fiscal establecido en el presente artículo se aplicará única y exclusivamente si sus beneficiarios se encuentran al corriente en sus obligaciones fiscales, en el momento en que se aplique el estímulo.

Las empresas que no se ubiquen en los supuestos señalados en el presente artículo, podrán tener el presente beneficio, únicamente en el caso de que hayan realizado inversiones en activos fijos que representen un incremento de un 10% en el valor de los mismos, tomando como base para su cálculo, el valor de los activos al último día del ejercicio fiscal inmediato anterior y su aumento al último día del ejercicio fiscal siguiente, o bien que durante el ejercicio de que se trate realicen inversiones en activos fijos con las cuales vayan a incrementar el valor de los mismos en un 10% en comparación con el mismo mes del ejercicio anterior.

El otorgamiento de los beneficios en el pago del impuesto a que se refiere el presente artículo, no exime el pago del impuesto para el sostenimiento de las Universidades de Sonora y de la contribución para el Consejo Estatal de Concertación para la Obra Pública ni las Contribuciones para el Fortalecimiento de la Infraestructura Educativa.

Los contribuyentes que accedan a los beneficios previstos en este artículo, deberán solicitar previamente autorización ante la Secretaría de Hacienda, y renovar su solicitud de forma trimestral.

Los beneficios que se confieren en el presente artículo, no serán acumulables con otras reducciones establecidas en las disposiciones fiscales, ni darán lugar a la compensación o devolución alguna, ni serán aplicables en los accesorios en caso de que estos se hubieren causado.

Para que los conceptos mencionados en este artículo, se les excluya del objeto del Impuesto a que se refiere este Capítulo, deberán estar desglosados en la declaración mensual del Impuesto Sobre Remuneraciones al Trabajo Personal y debidamente identificados y registrados en la Contabilidad del Contribuyente.

Los presentes beneficios serán otorgados de conformidad con los lineamientos que al efecto expida la Secretaría de Hacienda.

ARTÍCULO 218 Bis-1.- Se otorga un estímulo fiscal consistente en la deducibilidad en el pago del impuesto, a centros educativos privados por la inversión en becas para alumnos con alguna discapacidad dictaminada por la Secretaría de Educación y Cultura en los términos de la normatividad aplicable, no siendo consideradas para este efecto, las dos becas obligatorias a las que hace referencia la fracción III del artículo 47 de la Ley de Educación del Estado de Sonora.

La Secretaría de Hacienda hará efectivo el estímulo mediante la presentación del comprobante de que la respectiva escuela privada otorgue las becas, al rendir la declaración correspondiente.

Los contribuyentes beneficiarios al estímulo previsto en este artículo deberán presentar sus declaraciones fiscales de conformidad con las disposiciones vigentes, señalando el monto del impuesto causado y el monto del estímulo a que sean acreedores, mismo que será deducido del impuesto.

El beneficio que se confiere en el presente artículo no otorga a los contribuyentes el derecho de devolución o compensación, ni será aplicable en los accesorios en caso de que estos se hubieren causado.

ARTÍCULO 218-BIS-2.- Se otorga un estímulo fiscal por contraprestaciones cubiertas por contribuyentes que tengan contratados un máximo de 20 trabajadores, a quienes se les exentará de la base de este impuesto, un monto equivalente a una Unidad de Medida y Actualización elevado al mes por cada trabajador hasta un máximo de 6 trabajadores. Por el excedente se pagará el impuesto en los términos del Artículo 216 de este Capítulo. Para acogerse a este beneficio se deberá considerar la suma total de empleados contratados en cada una de las sucursales, en caso de que los hubiere. En el caso en que los trabajadores laboren medio tiempo u horas sueltas, el cálculo de la Unidad de Medida y Actualización elevado al mes, deberá ser en proporción al tiempo laborado.

El beneficio fiscal establecido en el presente artículo se aplicará única y exclusivamente si sus beneficiarios se encuentran al corriente en sus obligaciones fiscales, en el momento en que se aplique el estímulo. En caso de que existan obligaciones fiscales pendientes, los contribuyentes podrán expresar mediante escrito dirigido a la autoridad responsable las circunstancias que dificultaron el cumplimiento de las mismas y su interés por regularizarse fiscalmente, mismas que serán valoradas.

El beneficio fiscal señalado en el presente artículo, no será acumulable con otras reducciones o estímulos relacionados con el Impuesto Sobre Remuneraciones al Trabajo Personal, ni dará derecho a devolución o compensación alguna.

ARTICULO 219.- Este impuesto se causará en el momento en que se realicen las erogaciones por la prestación del servicio personal subordinado y se pagará mediante declaración mensual dentro de los primeros veinte días del mes siguiente a aquél en que se causó, ante la oficina recaudadora o institución autorizada al efecto, correspondiente al domicilio del contribuyente o de quién perciba los pagos cuando quién los efectúa resida fuera del Estado.

Los contribuyentes que tributen en los términos de la Sección II del Capítulo II del Título IV de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, es decir, de los denominados “del Régimen de incorporación fiscal”, podrán optar por pagar este impuesto mediante declaración bimestral dentro de los primeros veinte días del bimestre siguiente a aquel en que se causó, debiendo informar de esta opción a la autoridad fiscal con anticipación.

Se deroga párrafo.

Cuando los contribuyentes realicen el pago del impuesto con motivo del ejercicio de las facultades de comprobación de las autoridades fiscales, de requerimientos para el cumplimiento de obligaciones no satisfechas dentro de los plazos legales o en forma espontánea y en una sola exhibición fuera de los plazos señalados, podrán efectuar el pago del impuesto mediante la presentación de declaraciones periódicas hasta de doce meses, y de anexo que contenga el monto de las remuneraciones pagadas por el contribuyente, el número de empleados, el impuesto causado, el Impuesto para el Sostenimiento de las Universidades de Sonora, las Contribuciones para el Consejo Estatal de Concertación para la Obra Pública, las Contribuciones para el Fortalecimiento de la Infraestructura Educativa y recargos, desglosados en forma mensual, así como las sanciones que correspondan.

Los contribuyentes que en el año de calendario inmediato anterior hayan efectuado pagos mensuales, siempre y cuando la suma anual del Impuesto pagado no hubiera excedido de $600.00, podrán realizar el pago del impuesto mediante la presentación de una sola declaración anual, a más tardar a los 20 días del mes de febrero, por el importe total del período de 12 meses del año de que se trate. Para ejercer esta opción los contribuyentes deberán presentar previamente un aviso por escrito ante la Secretaría de Hacienda, manifestando que efectuarán su pago en forma anual y que presentarán una declaración complementaria en el mes de enero de cada año subsecuente, en caso de que las remuneraciones realizadas excedan de las declaradas.

ARTÍCULO 220.- Son obligaciones a cargo de los sujetos que realizan los pagos gravados por este impuesto:
I.- Solicitar su inscripción en el Registro Estatal de Contribuyentes de la Secretaría de Hacienda y proporcionar la información relacionada con su identidad, CURP las personas físicas, su domicilio, correo electrónico y en su caso, su representación legal y en general sobre su situación fiscal, mediante los avisos respectivos, dentro de los 30 días siguientes a aquél en que se realicen las erogaciones por remuneración al trabajo personal.

La Secretaría de Hacienda del Estado de oficio podrá inscribir a los contribuyentes cuando tenga a su disposición información o documentos que acrediten que realiza pagos a que se refiere el artículo 213 de esta Ley.

La Secretaría de Hacienda podrá enviar invitaciones y avisos a sus contribuyentes sobre sus obligaciones y situación fiscal vía electrónica.

II.- Presentar las declaraciones correspondientes para el pago del impuesto así como los demás avisos correspondientes al Registro Estatal de Contribuyentes.
Para efectos del segundo párrafo de la fracción I de este Articulo y de requerir las declaraciones respectivas, en los términos del Código Fiscal del Estado, la Secretaria de Hacienda podrá calcular el Impuesto omitido, multiplicando dos Unidades de Medida y Actualización elevados al mes y los meses a notificar por el número de trabajadores registrados en el Instituto Mexicano del Seguro Social o por los que resulten de las evidencias documentales que recabe.

Para los contribuyentes a que se les aplique la fracción IV del artículo 218 de la presente Ley, deberán presentar a más tardar en el mes de abril del ejercicio fiscal siguiente una sola declaración, en la cual se detallen las erogaciones realizadas por remuneraciones durante el ejercicio fiscal de aplicación.

Así mismo, la autoridad podrá realizar la baja de oficio a los contribuyentes inactivos cuando tenga a su disposición información o documentos que lo acrediten de conformidad con las disposiciones fiscales que la Secretaría de Hacienda emita.

III.- Tratándose de personas físicas o morales cuya matriz y sucursales se encuentren en el territorio del Estado, deberán presentar una sola declaración en la oficina recaudadora o institución autorizada al efecto, correspondiente al domicilio de la matriz. En dicha declaración deberán incluirse las erogaciones en forma desglosada tanto de la matriz como de las sucursales o dependencias. Se considerará como matriz o principal asiento del negocio, a la sucursal ubicada dentro del territorio del Estado cuya matriz se localiza fuera de él, debiendo dicha sucursal mantener a disposición de las autoridades en un término de 15 días siguientes de haberse efectuado el pago, copia de la declaración presentada por la oficina matriz en la cual enteró el impuesto por cuenta de ella, así como cumplir con todas las obligaciones previstas por esta Ley y demás disposiciones fiscales.

Tratándose del establecimiento de varias sucursales de una misma empresa, en el territorio del Estado, la primera en establecerse se inscribirá en el Registro Estatal de Contribuyentes debiendo las restantes presentar ante la oficina recaudadora correspondiente, únicamente el aviso de apertura del establecimiento y acompañar copia del aviso de inscripción de la empresa matriz que efectuará los pagos a cuenta de ella.

Los contribuyentes que cuenten con varias sucursales en el Estado y que por cuestiones contables deban pagar el impuesto por cada sucursal, deberán obtener autorización por escrito de la Secretaría de Hacienda para tales efectos, a la cual se le denominará Oficina Administrativa. En este caso no podrán ser beneficiarios de lo establecido en el artículo 218-Bis-2 de esta Ley.

IV.- Los contribuyentes que dejen de causar este impuesto, presentarán ante la oficina recaudadora que corresponda o mediante el portal implementado por la Secretaría, la declaración correspondiente sin impuesto a cargo, acompañada por la constancia de baja del trabajador presentada ante el Seguro Social, anotando “0” (cero) en el renglón o renglones de dicha declaración que correspondan a este impuesto. Cuando el periodo de no causación por alta de trabajadores excede de 6 meses deberá presentar el aviso de disminución o suspensión de obligaciones fiscales.

En el supuesto de presentación de la declaración mediante el portal de la Secretaría, deberá de subir el archivo electrónico de la constancia de baja del trabajador, misma que será validada por la oficina recaudadora ante las autoridades correspondientes.

V.- Las personas físicas que tengan registrados varios establecimientos con distintas actividades deberán presentar una sola declaración del impuesto en la oficina recaudadora o institución autorizada al efecto, correspondiente a su domicilio fiscal. En dicha declaración deberán incluirse las erogaciones en forma desglosada de cada uno de los establecimientos.

VI.- Se deroga.

VII.- Los contribuyentes que encuadran en los supuestos de no causación del Artículo 218 fracción VI, de ésta Ley, deberán presentar declaración de acuerdo a los Lineamientos emitidos por la Secretaría de Hacienda.

VIII.- Las demás que impongan otras disposiciones fiscales.

ARTÍCULO 220-BIS.- Son responsables solidarios en el pago de este impuesto:
I.- Los sujetos que perciben los pagos gravados con este impuesto, cuando quien los realiza resida fuera del Estado.
II.- Las personas físicas o morales que contraten la prestación de servicios con empresas para que éstas les proporcionen a los trabajadores, cuando estas últimas no presenten las declaraciones correspondientes para el pago del impuesto.

ARTÍCULO 221.- Son obligaciones a cargo de los sujetos que perciban los pagos gravados por este impuesto, cuando quien los realiza resida fuera del Estado:
I.- Empadronarse en la oficina recaudadora de su jurisdicción, cuando la percepción de su remuneración provenga del exterior del Estado;
II.- Retener el impuesto que se cause conforme a las disposiciones contenidas en está sección y expedir al contribuyente constancia de la retención mediante el formato de retención de impuestos, autorizado por la Secretaría de Hacienda, así como enterar el impuesto mediante declaración dentro de los veinte días siguientes al mes de aquél que se haya obtenido la remuneración de la oficina recaudadora de su jurisdicción; y,
III.- Las demás que impongan otras disposiciones fiscales.

ARTÍCULO 221 BIS.- Las personas físicas o morales que contraten la prestación de servicios con empresas para que éstas les proporcionen a los trabajadores, deberán presentar dentro de los diez días siguientes ante la oficina recaudadora que corresponda a su domicilio fiscal, aviso de inscripción al registro estatal de contribuyentes debiendo acompañar copia del contrato de prestación de servicios, e informar sobre el número de trabajadores que presten el trabajo subordinado y nombre, registro estatal de contribuyentes y domicilio de la prestadora de servicios de que se trate.

Las autoridades fiscales podrán requerir a las personas físicas o morales la presentación de la información a que se refiere el párrafo anterior, a fin de que en un plazo máximo de diez días cumplan con lo solicitado.

Por el personal directivo o de base, no incluidos en dicho contrato de prestación de servicios de personal, deberá de pagarse el Impuesto de acuerdo a lo especificado en este Capítulo.

ARTÍCULO 246.- Es objeto de este impuesto:
I.- La realización de pagos por concepto de ingresos previstos en la Ley de Ingresos del Estado; y

ARTÍCULO 289.- Para beneficio del consejo estatal de concertación para la obra pública, se causará una cuota adicional sobre impuestos y derechos del Estado, equivalente a un 15% de su importe.

ARTÍCULO 292 BIS.- Se causará una cuota adicional sobre los impuestos y derechos del Estado, equivalente a un 15% de su importe, con la finalidad de conservar, crear y mantener infraestructura educativa, equipamiento para la prestación del servicio de educación en todos los niveles, incluyendo el servicio de transporte escolar, así como el financiamiento del programa de apoyo escolar.

Código Fiscal del Estado

Capítulo

Artículo 16, 17 y 18

Fracción

Párrafo

Numeral

Inciso


Cita textual de la normatividad ARTÍCULO 16.- Las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurídicas o de hecho, previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran, o en caso, los contratos o concesiones.

Dichas contribuciones se determinarán conforme a las disposiciones vigentes en el momento de su causación, pero les serán aplicables las normas sobre procedimiento que se expidan con posterioridad.

Corresponde a los contribuyentes la determinación de las contribuciones a su cargo, salvo disposición expresa en contrario. Si las autoridades fiscales deben hacer la determinación, los contribuyentes les proporcionarán la información necesaria dentro de los 15 días siguientes a la fecha de su causación.

ARTÍCULO 17.- Las contribuciones se pagan en la fecha o dentro del plazo señalado en las disposiciones respectivas. A falta de disposición expresa el pago deberá hacerse mediante declaración que se presentará ante las oficinas autorizadas, dentro de los treinta días siguientes:

I.- A la fecha de la notificación de la liquidación, si corresponde a la autoridad el formularla;

II.- Al nacimiento de la prestación, si corresponde a los sujetos pasivos o responsables solidarios llevar a cabo su determinación en cantidad liquida;

III.- A la fecha de la celebración u otorgamiento de contratos o concesiones que no señalen la época de pago de las obligaciones que de ellos se deriven;

En el caso de contribuciones que se deben pagar mediante retención, aún cuando quien deba efectuarla no retenga o no haga pago de la contraprestación relativa, el retenedor estará obligado a enterar una cantidad equivalente a la que debió haber retenido.

Quien haga pago de créditos fiscales deberá obtener de la oficina recaudadora, la forma oficial, el recibo oficial o la forma valorada, expedidos y controlados exclusivamente por la Secretaría de Hacienda o la documentación que en las disposiciones respectivas se establezca en la que conste la impresión original de la maquina registradora. Tratándose de pagos realizados con cheques de cuentas personales de los contribuyentes dichos documentos se expedirán una vez que se haga efectivo el cheque.

Cuándo los pagos se efectúen en las oficinas de las instituciones de crédito, tiendas comerciales o cajeros automáticos, deberá recabarse previamente en la oficina recaudadora o en los medios electrónicos, el pase de caja que deberá contener la línea de captura para la receptora del pago. El comprobante, constancia o acuse de recibo, emitido por la receptora autorizada, deberá contener la impresión de la ráfaga electrónica del sistema y en su caso, sello y firma del cajero. Juntos ambos documentos tendrán validez de recibo oficial de pago.

La autoridad fiscal podrá enviar estados de cuenta de las contribuciones a cargo de los contribuyentes a su domicilio fiscal, los cuales tendrán el carácter de pase de caja para los efectos señalados en el párrafo anterior.

Tratándose de pagos efectuados en medios electrónicos, el comprobante de pago que el propio sistema emita conjuntamente con la impresión del pase de caja correspondiente, tendrá validez de recibo oficial de pago.

Cuando las disposiciones fiscales establezcan opciones a los contribuyentes para el cumplimiento de las obligaciones a su cargo, la elegida por el contribuyente no podrá variarla respecto al mismo ejercicio.

ARTÍCULO 18.- Para determinar las contribuciones se considerarán inclusive, las fracciones del peso; no obstante lo anterior, para efectuar su pago, el monto se ajustará para que las que contengan cantidades que incluyan de 1 a 50 centavos se ajusten a la unidad del peso inmediata anterior y las que contengan cantidades de 51 a 99 centavos, se ajusten a la unidad del peso inmediata superior.

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